Налоговая служба США (IRS) растягивает налоговые правила в соответствии со своей криптовалютной повесткой дня. Ни разу в истории налогообложения создание чистых криптовалют не было событием, подлежащим налогообложению. Тем не менее, Налоговое управление стремится облагать новые токены налогом как доход в момент их создания. Это является нарушением традиционных принципов налогообложения и проблематично по нескольким причинам.

В 2014 году Налоговое управление заявило в FAQ в рамках IRS Notice 2014-21, что деятельность по добыче полезных ископаемых приведет к налогооблагаемому валовому доходу. Важно отметить, что уведомления IRS являются лишь руководством к действию и не являются законом. Налоговая служба пришла к выводу, что майнинг является торговлей или бизнесом, и справедливая рыночная стоимость добытых монет сразу же облагается налогом как обычный доход и налогом на самозанятость (дополнительно 15,3%). Однако это руководство касается только майнеров, работающих по принципу доказательства работы (PoW), и было выпущено только в 2014 году - задолго до того, как майнинг стал основным видом деятельности. Его применение к майнингу особенно ошибочно и неприменимо.

Недавно поданный иск, находящийся в федеральном суде штата Теннесси, оспаривает налогообложение Налоговым управлением вознаграждений по ставке при их создании. Истец Джошуа Джарретт участвовал в ставках на блокчейне Tezos - ставил свой Тезос (XNZ) и предоставлял свою вычислительную мощность. На блокчейне Tezos создавались новые блоки, в результате чего Джарретт получал новые Тезо. Налоговая служба отнесла вновь созданные токены Джарретта к налогооблагаемому валовому доходу, основанному на справедливой рыночной стоимости новых токенов Tezos. Адвокаты Джарретта правильно указали, что вновь созданное имущество не является налогооблагаемым событием. То есть, новое имущество (в данном случае, вновь созданные токены Tezos) облагается налогом только при его продаже или обмене. Джарретт пользуется поддержкой Proof of Stake Alliance, а Налоговое управление еще не ответило на жалобу Джарретта.

Налогооблагаемый доход

В истории подоходного налога США вновь созданное имущество никогда не являлось налогооблагаемым доходом. Если пекарь печет пирог, он не облагается налогом, когда выходит из печи, он облагается налогом, когда продается в пекарне. Когда фермер сажает новый урожай, он не облагается налогом, когда его собирают, он облагается налогом, когда продается на рынке. А когда художник пишет новый портрет, он облагается налогом не в момент завершения работы, а при продаже в галерее. То же самое справедливо и для вновь созданных жетонов. При создании они не облагаются налогом и должны облагаться только при продаже или обмене.

Криптовалюта является новой, и существует множество развивающихся терминов, которые сопровождают ее. Хотя называть вновь созданные блоки токенов "вознаграждениями" - обычное дело, это неверное название, которое может ввести в заблуждение. Называя что-то вознаграждением, можно предположить, что кто-то другой платит за это, и это очень похоже на налогооблагаемый доход. На самом деле, никто не платит стейкхолдеру за новый токен - он сам по себе новый. Напротив, при стакинге создается действительно новая собственность.

Некоторые полагают, что новые токены подлежат налогообложению (при создании), поскольку существует устоявшийся рынок, где стоимость сразу же поддается количественной оценке. Говоря иначе, они утверждают, что пирог пекаря не облагается налогом при создании, потому что не существует установленной рыночной цены, определяющей, сколько стоит пирог. Это правда, что токены Tezos имеют немедленную рыночную стоимость, но даже этот факт следует рассматривать в контексте: Цены на разных рынках могут различаться, и не все рынки доступны для всех. Но существование рыночной цены часто верно в отношении новой собственности - и не только для стандартизированных или товарных продуктов. Если стандартом является наличие идентифицируемой рыночной стоимости, то и другая вновь созданная собственность будет облагаться налогом, включая уникальную собственность. Когда Энди Уорхол завершал работу над картиной, его произведение имело рыночную стоимость; оно имело ценность с каждым взмахом его кисти. Тем не менее, его картины не облагались налогом при создании. Вновь созданная собственность - в любом контексте - никогда не облагалась налогом, не потому что ее стоимость может быть неопределенной, а потому что это еще не доход. Криптовалюта должна облагаться таким же налогом.

Другие аналогии с традиционными принципами налогообложения неуместны, они просто не соответствуют друг другу. Например, вознаграждения по ставке не похожи на дивиденды по акциям. Налоговое управление в своей теме № 404 "Дивиденды" утверждает, что "дивиденды - это распределение имущества, которое корпорация выплачивает вам, если вы владеете акциями этой корпорации". Таким образом, дивиденды - это форма платежа, получаемая из источника - корпорация создает дивиденд. Кроме того, дивиденды выплачиваются из прибыли и доходов корпорации. То же самое не относится к вновь созданным токенам. В случае с вновь созданной собственностью - как, например, в случае с токенами, полученными в результате ставок - нет другого лица, создающего платеж, и, конечно же, нет платежа, зависящего от прибыли и дохода.

Избыточное налогообложение

Наконец, позиция Налогового управления непрактична и завышает доход. Вознаграждения за ставку постоянно создаются, а участие пользователей велико. Как для Cardano ADA, так и для XNZ более трех четвертей всех пользователей сделали ставку на монеты. Во всем спектре криптовалют темпы создания новых токенов поражают воображение. В некоторых случаях создание новых токенов происходит ежеминутно и посекундно. Это может привести к сотням налогооблагаемых событий в год для крипто-налогоплательщика. Не говоря уже о бремени сопоставления этих сотен событий с историческими справедливыми рыночными ценами спот на нестабильном рынке. Такое требование неприемлемо как для налогоплательщика, так и для налоговой службы. И в конечном итоге, налогообложение новых токенов как дохода приводит к чрезмерному налогообложению, поскольку новые токены размывают стоимость уже существующих токенов. Это проблема разбавления, и она означает, что если новые токены облагаются налогом как доход, то стакеры будут платить налог на явно преувеличенное заявление об их экономической выгоде.

Рвение IRS облагать налогом криптовалюты способствует непоследовательному применению налогового законодательства. Криптовалюта является имуществом для целей налогообложения, и IRS не может выделять ее для несправедливого обращения. Она должна рассматриваться так же, как и другие виды имущества (например, пирог пекаря, урожай фермера или произведение художника). Не должно иметь значения, что само имущество является криптовалютой. Налоговая служба, похоже, ослеплена собственным энтузиазмом, поэтому мы должны выступать за справедливость налогообложения.

Джейсон Мортон занимается юридической практикой в Северной Каролине и Вирджинии и является партнером компании Webb & Morton PLLC. Он также является судьей-адвокатом в Национальной гвардии сухопутных войск. Джейсон специализируется на налоговой защите и налоговых спорах (зарубежных и внутренних), планировании наследства, предпринимательском праве, защите активов и налогообложении криптовалюты. Он изучал блокчейн в Калифорнийском университете в Беркли и изучал право в Университете Дейтона и Университете Джорджа Вашингтона.

Источник